Eenzijdige regeling voorkoming dubbele belastingheffing

Om te voorkomen dat u in meerdere landen belasting moet betalen, stelt artikel 58 van de Algemene Landsverordening Landbelastingen (hierna: ALL) dat er bij landsbesluit regels kunnen worden gesteld ten einde gehele of gedeeltelijke vrijstelling of vermindering van belasting te verlenen ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Per 19 oktober 2022 zijn deze nadere regels vastgesteld middels een Landsbesluit voorkoming dubbele belasting in werking getreden. Dit landsbesluit is van toepassing op de inkomstenbelasting, de loonbelasting, de winstbelasting en de successiebelasting. Dit landsbesluit heeft tot doel om aan te sluiten bij wat internationaal gebruikelijk en acceptabel is, maar ook om aan inwoners van Curaçao bescherming te bieden tegen dubbele belasting die in meerdere landen kan ontstaan en om fiscale obstakels voor Curaçao te minimaliseren waardoor Curaçao een aantrekkelijk woon- of vestigingsplaats wordt.

Een inwoner van Curaçao is op grond van artikel 6 van het Landsbesluit vrijgesteld van de inkomstenbelasting die betrekking heeft op buitenlands inkomen. De vrijstelling voor buitenlands inkomen wordt voor elk land waaruit de belastingplichtige zodanig inkomen geniet afzonderlijk toegepast door een vermindering te verlenen op de verschuldigde inkomstenbelasting. Als algemene regel wordt vooropgesteld dat een inwoner van Curaçao een vrijstelling ter voorkoming van dubbele belasting kan krijgen ter zake van de inkomstenbelasting die betrekking heeft op buitenlands inkomen uit een ander land, de zogenoemde vrijstellingsmethode. De toepassing van dit landsbesluit geldt voor alle jaren waarvoor de aanslag inkomstenbelasting nog niet onherroepelijk vaststaat.

Ook een in Curaçao wonende werknemer is vrijgesteld van de loonbelasting die betrekking heeft op de door hem genoten opbrengsten die zijn onderworpen aan een vanwege een ander land te heffen belasting naar het loon. Een in Curaçao gevestigde werkgever moet loonbelasting inhouden op alle uitbetaalde lonen ongeacht de plaats waar arbeid is verricht.

Op grond van artikel 11 van het Landsbesluit is een inwoner vrijgesteld van de winstbelasting op behaalde inkomsten uit onroerende zaken die binnen een ander land zijn gelegen of uit rechten die daarop betrekking hebben voor zover die inkomsten zijn onderworpen aan een belasting die het ander land wordt geheven. Het bedrag van de vrijstelling wordt toegepast door een vermindering te verlenen die gelijk is aan het bedrag dat tot de belasting, zonder toepassing van dit Landsbesluit, verschuldigd zou zijn geweest. De toepassing van dit landsbesluit geldt, voor de winstbelasting, voor alle boekjaren beginnend op of na 1 januari 2020.

De successiebelasting wordt geheven van de verkrijgers van een nalatenschap van, of een schenking door, een inwoner van Curaçao. De onderhavige bepaling bevat een verrekeningsmogelijkheid voor buitenlandse gelijksoortige belasting die is geheven over in een ander land gelegen onderneming of in een andere mogendheid gelegen onroerende zaken. De belasting moet zijn geheven door het land waar de onderneming of onroerende zaken zijn gelegen. De toepassing van dit landsbesluit geldt voor alle op of na het inwerkingtreding van dit landsbesluit nog openstaande nalatenschappen en schenkingen en ook voor alle jaren waarvoor de aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat.

Zuleika Lasten, Tax Partner, en Haesle Soerka, Tax and Legal Assistant, zijn werkzaam bij Soxia, met als hoofdvestiging Cas Coraweg 1. Voor meer informatie kunt u contact opnemen:

T: +599 (9) 736-1616, E: info@soxia-tax.com en W: www.soxia-tax.com