Doe een beroep op verjaring en stel belastingaanslagen buiten invordering!

Wij willen de belastingplichtige niet alleen op de hoogte brengen van de fiscale verplichtingen waaraan voldaan moeten worden maar ook de rechtszekerheid die de wet aan belastingplichtige biedt. Wij gaan

het vandaag hebben over de mogelijkheden om met een beroep op verjaring aanslagen buiten

invordering te stellen.

Allereerst kan een beroep worden gedaan op verjaring in gevallen waarbij aanslagen zijn opgelegd maar de betaaltermijn van vijf jaren is verstreken zonder dat de Ontvanger is overgegaan tot invordering. Let wel dat dit beroep niet slaagt indien de belastingplichtige door woorden of daden zijn belastingschuld erkent bv. door het verzoeken van uitstel van betaling of het treffen van een betalingsregeling of indien de Ontvanger tijdig een dwangschrift of een aanmaning heeft gestuurd.

Op grond van artikel 10 van de Invorderingsverordening 1954 verjaard een aanslag na verloop van vijf jaren vanaf aanvang van het jaar waarin de aanslag invorderbaar werd, de zogenoemde dagtekening van de aanslag of na de laatst betekende akte van vervolging.

Ten tweede kan het zijn dat aanslagen niet zijn opgelegd maar dat de termijn van vijf jaar voor het opleggen van een aanslag is verstreken waardoor het opleggen van deze aanslagen niet meer mogelijk is. Indien deze aanslagen na vijf jaren worden opgelegd kan belastingplichtige een beroep doen op verjaring. Alleen indien enig “nieuw feit” zich voordoet waardoor een aanslag ten onrechte achterwege is gelaten of tot een te laag bedrag is vastgesteld, kan de Inspecteur alsnog na het verstrijken van vijf jaren de te weinig geheven belasting navorderen. Een feit, dat de Inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan echter geen grond voor navordering opleveren, behalve in de gevallen waarin de belastingplichtige te kwader trouw is. De bevoegdheid tot het opleggen van een navorderingsaanslag die ten onrechte achterwege is gelaten, vervalt door verloop van tien jaar na het ontstaan van de belastingschuld. Indien te weinig belasting is geheven over buitenlands belast inkomensbestanddeel dan kan de Inspecteur alsnog gedurende vijftien jaren na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan een aanslag opleggen.

Verschillende rechtszaken die in het verleden hebben plaatsgevonden wijzen aan dat het mogelijk is dat een aanslag geconverteerd kan worden in navorderingsaanslagen indien er voldaan wordt aan de geldende voorwaarden, met name die van het nieuwe feit.

De belastingschuldige, die in gebreke blijft de verschuldigde belasting voor of op de vervaldag te voldoen wordt door de ontvanger aangemaand om alsnog te betalen en dat bij gebreke daarvan rechtens tot betaling zal worden gedwongen. Indien de belastingplichtige toch niet overgaat tot betaling van de aanslag of tot het treffen van een betalingsregeling, gaat de Ontvanger over tot dwanginvordering.

Wilt u nagaan of door u te betalen aanslagen dan wel te laat opgelegde aanslagen zijn verjaard? Neem contact met ons op.

Zuleika Lasten, Tax Partner, en Haesle Soerka, Tax and Legal Assistant, zijn werkzaam bij Soxia, met als hoofdvestiging Cas Coraweg 1. Voor meer informatie kunt u contact opnemen:

T: +599 (9) 736-1616, E: info@soxia-tax.com en W: www.soxia-tax.com